Особенности расчета авансовых платежей по транспортному налогу

Согласно Налоговому кодексу РФ, транспортный налог платят физические и юридические лица, на которых зарегистрирован автомобиль. Одни платят транспортную пошлину ежегодно, другие – поквартально – авансовыми платежами.

В статье разберём особенности таких платежей и расскажем, как их рассчитать.

Скрыть содержание

• Кто должен вносить?
• Как рассчитать?
Общая схема     За неполный квартал    
• Особенности расчета для дорогих машин
Для ТС массой свыше 12 тонн    
• Порядок и сроки
• Как отразить в годовой декларации?
• Нужно запомнить

Кто должен вносить?

Авансовые платежи по транспортному налогу обязаны вносить только юридические лица, то есть организации на балансе которых есть автомобили. Это закреплено в пп. 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность уплаты авансов есть не во всех регионах страны, это указано в соответствующем законодательном документе региона. Чаще всего он называется “Закон о транспортном налоге”.

Обычные собственники транспортных средств платят налог за ТС по факту получения налогового уведомления, раз в год.

Более детально о транспортном налоге для юридических лиц можно узнать здесь.

Как рассчитать?

Авансовые платежи по транспортному налогу рассчитывают по итогам отчетных периодов. Как сказано в п. 2 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, отчетные периоды это 1, 2 и 3 кварталы года.

При расчетах за неполный период учитывают коэффициент владения, если машина стоит свыше 3 млн руб. – повышающий коэффициент на дорогостоящие автомобили.

Общая схема

Формула для расчёта следующая:

Размер налоговой ставки зависит от субъекта, региональные власти сами назначают эту величину. Актуальные размеры за 2019 год по регионам можно посмотреть на сайте Федеральной налоговой службы – https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/d814314/.

Пример расчёта: компания “Рондо” зарегистрирована в Твери. На её балансе числится легковой автомобиль Lada Granta, машину приобрели в 2017 году. Бухгалтеру нужно произвести расчет авансов за 1 квартал 2019 года.

Характеристики автомобиля:

• мощность – 106 л.с.;
• зарегистрирован в Твери;
• год выпуска – 2017.

Ставка в Твери за авто с такой мощностью – 21 руб.

Формула расчета: (106 л.с. × 21 руб.) × ¼ = 556,5 руб.

За неполный квартал

Если организация была собственником автомобиля не полный квартал, авансовый платеж считают по фактическому количеству полных месяцев. Это закреплено в п. 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

У компании должны быть документы, которые подтверждают, что транспортное средство было в собственности неполный квартал.

• Если автомобиль зарегистрировали до 15 числа включительно или сняли с учета после 15 числа – месяц постановки на учёт или снятия с учёта считают за полный.
• Если автомобиль зарегистрировали после 15 числа или сняли с учёта до 15 числа – месяц постановки на учёт или снятия с учёта не берут в расчёт суммы налогового платежа.
• Если автомобиль зарегистрировали и сняли с учета в один день, рассчитывать транспортный налог не нужно. Об этом сказано в письме Министерства Финансов РФ от 15 июня 2017 года № 03-05-04-04/37237.

Аванс за неполный квартал считают по формуле:

Чтобы его рассчитать, нужно число месяцев владения транспортным средством в квартале разделить на три.

Пример расчета: строительная компания из Калининграда в марте купила грузовой автомобиль Hyundai HD78. Грузовик зарегистрировали 14 марта. Автомобиль находится в собственности у организации три месяца – январь, февраль и март.

Бухгалтер должен рассчитать размер аванса за 1 квартал.

Характеристики автомобиля:

• мощность: 130 л.с.;
• дата выпуска: 2013 г.

Ставка для грузовых автомобилей до 150 л.с. в Калининграде – 40 руб.

Формула расчета: 130 л.с.. × 40 р. × (3 МЕС. : 3 МЕС.) × ¼ = 1 300 руб.

Особенности расчета для дорогих машин

Для дорогостоящих автомобилей, которые указаны в перечне Минпромторга (http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_podlezhashhiy_primeneniyu_v_ocherednom_nalogovom_periode_2019_god), при расчёте авансового платежа общая сумма умножается на повышающий коэффициент.

Пример расчёта: компания “GOL” зарегистрирована в Перми. На её балансе есть легковой автомобиль BMW X3 Lifestyle, машину приобрели в 2016 году. Бухгалтеру нужно рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2019 года.

Характеристики автомобиля:

• иномарка входит в перечень дорогостоящих машин Минпромторга, значит при расчете будет применен повышающий коэффициент – 1,1;
• мощность – 249 л.с.;
• зарегистрирован в Перми;
• год выпуска – 2016.

Ставка в Перми за авто с такой мощностью – 72 руб.

Формула расчета: (249 л.с. × 72 руб. × 1,1) × ¼ = 4 930,2 руб.

Для ТС массой свыше 12 тонн

С 2019 года за большегрузы массой свыше 12 тонн стали платить авансовые платежи по транспортному налогу. Это связано с отменой налогового вычета по системе «Платон» в счет возмещения вреда в отношении большегруза. Теперь платить налоги и авансовые платежи компании-собственники грузовиков будут в полном объеме по общим правилам, закрепленным в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Порядок и сроки

Порядок и сроки уплаты как транспортного налога, так и авансов по нему, для организаций устанавливают в субъектах. Если в региональных законах сроки не указаны, налогоплательщики-организации вносят аванс по общим налоговым стандартам, которые закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации: I, II, III кварталы отчетного года.

Как отразить в годовой декларации?

О том, как правильно заполнить и сдать декларацию, вы узнаете здесь.

Нужно запомнить

1. Авансовые платежи обязаны вносить только юридические лица. О транспортном налоге для юридических лиц читайте тут.
2. Аванс это региональная мера, не во всех субъектах страны компании его платят.
3. В зависимости от стоимости авто будет различаться формула расчета авансового платежа.
4. Срок уплаты закреплен региональным законодательством.