Как сделать ОСАГО и КАСКО в бухгалтерском и налоговом учете?

Читать: 3 минуты Добавить в закладки

Затраты на оплату договоров страхования транспорта на добровольной основе, являются статьями расходов для предприятий. В связи с этим они могут браться к зачету по бухгалтерскому и налоговому учету.

В рамках этой статьи будет разобрано, чем должен руководствоваться бухгалтер при проведении ОСАГО и КАСКО по бухгалтерскому и налоговому учету, как правильно этот учет оформить и как особенности у этого процесса имеются.

Скрыть содержание

Налоговый бухучет

Как учитывать полисы в бухучете? Сумма, уплаченная за полис добровольного страхования транспорта, может быть учтена в расходах предприятия. Это закреплено в п.1 статьи №263 Налогового кодекса Российской Федерации. Главное, чтобы вся сумма имела документальное подтверждение.

Важно! Затраты на КАСКО на арендуемый автомобиль также могут быть учтены в полном объеме. Главное, чтобы автомобиль использовался как инструмент производственной деятельности.

Также, согласно п.2 статьи №263 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма которая принимает к налоговому учету предприятием не должна превышать установленные Центральным банком России тарифы.

Эти тарифы определены в указание №3384-У от 19 сентября 2014 года. Еще одним важным нюансом является факт того, что расходы по КАСКО можно учесть только в том налоговом периоде, в котором они были компанией понесены. При этом, в п.6 статьи №272 Налогового кодекса Российской Федерации, имеется поправка по этому вопросу.

Согласно этому законодательному документу, если полис КАСКО распространяется более чем на один налоговый период и его стоимость уплачена сразу и в полном объеме, юридическое лицо имеет право равномерно распределить принятие расходов по налоговому учету, на все периоды действия договора добровольного страхования транспортного средства.

Согласно статье №285 Налогового кодекса Российской Федерации, распределение премии осуществляется не по календарным месяцам, а по дням.

Страхование автомобиля

В зависимости от целей использования автомобиля в компании, в бухгалтерском учете затраты на оплату полиса страхования транспорта на добровольной основе, учитываются по-разному.

  1. Транспортное средство используется для основных видов деятельности компании.

    Согласно п. 5 и п. 7 Положения по бухгалтерскому учету, расходы в этом случае должны проводиться как «Расходы организации» 10/99 и иметь формулировку, как расходы на производственную деятельность предприятия.

  2. Транспортное средство используется для альтернативной деятельности компании или ее сотрудников.

    Согласно п.4 Положения по бухгалтерскому учету, такие расходы должны проводиться как «Расходы организации» 10/99 и иметь формулировку прочих расходов предприятия.

На нашем сайте есть много полезной информации, посвященой не только оформлению КАСКО в бухгалтерском и налоговом учете, но и нюансам приобретения, расчета и оформления полиса физическими лицами:

Проводки

Так как срок действия договора КАСКО распространяется на несколько отчетных периодов, проводки по нему должны выглядеть следующим образом:

  • Проводка по неполному отчетному периоду действия договора добровольного страхования транспортного средства должна быть произведена по Дебет 76.01 и Кредит 51.

    Важно! Первичной документацией по данной проводке является не только сам договор страхования, но выписка по расчетному счету полученная из банка и с отметкой банка.
  • Проводка по полным отчетным кварталам должна производиться помесячно с учетом количества календарных дней в каждом квартале. Она должна быть произведена по Дебет 26 и Кредит 76.01.

    Отдельно стоит сказать, что никаких законодательных актов и постановлений по вопросу учета материальных затрат на КАСКО в бухгалтерском учете нет. Описанная выше процедура является сложившейся практикой и гармонично вписываются в статьи расходов упомянутые выше.

Упрощенная система

Компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения по системе «Доход», не имеют право принимать платежи по договорам добровольного страхования транспортных средств к расходам предприятия.

Это было установлено письмом Минфина РФ №03-11-04/2/119 от 10 мая 2007 года. Согласно этому письму, добровольное страхование машины не является обязательным, а значит не может приниматься как затраты на деятельность компании на УСН.

Многие бухгалтера, ссылаясь на п. 1.7 статьи №346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, пытаются провести расходы на КАСКО, как расходы на страхование. Это ошибка, так как в данном документе говориться об обязательном страховании транспортных средств.

Те предприятия, которые работают по УСН «Доход-Расход», могут принимать затраты на договор КАСКО, как расходы при формировании налоговой базы. Данный расход принимается, как расход компании на ведение производственной деятельности.

В целом, процедура учета и проведения расходом на добровольную страховую защиту транспортных средств является вполне прозрачной, имеющей законодательный фундамент и сложившуюся практику.

Если следовать правилам и нормам описанным выше, то никаких проблем с бухгалтерским или налоговом учетом возникнуть не должно, причем как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных.