Каков срок давности по взысканию и возмещению транспортного налога?

Читать: 6 минут Добавить в закладки

Сбои и ошибки при самостоятельном исчислении обязательств по транспортному налогу или при оплате по полученной из ИФНС квитанции возможны всегда. Другое дело, что затягивать с их исправлением не выгодно ни плательщику, ни государственным фискальным органам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-38-65. Это быстро и бесплатно!

Скрыть содержание

Когда сгорает пошлина на транспорт?

Законодательство предусматривает, что расчет обязательства по транспортному налогу для физических лиц производится не самим автовладельцем (даже если он ИП и использует технику в коммерческих целях), а работниками ИФНС, ст. 362 НК. В связи с этим начало и продолжительность сроков давности для различных ситуаций не одинакова, в налоговом законодательстве этот момент регулируется:

  • ст. 363 НК – корректировка, перерасчет и доначисление по ранее выставленным суммам обязательств производится за период не более 3 полных лет, считая от года, в котором происходит оплата;
  • ст. 113 НК – решение о штрафах за нарушения, связанные с неисполнением требований по уплате налога за использование автотранспорта, принимаются в течение 3 лет, исчисление срока начинается с первого дня после окончания отчетного периода;
  • ст. 48 НК – регулирует порядок обращения в суд с просьбой о принудительном взыскании уже начисленного долга, штрафных санкций и пени (по правилам ст. 75 НК).

Срок давности привлечения к ответственности за неуплату такого начисления на машину

Часть 1 статьи 122 НК грозит всем должникам штрафом в размере не менее 20% от суммы недоплаты, если по состоянию на последний день зачисления средств за плательщиком числится задолженность.

Граничная дата внесения платежей физлицами определяется региональными властями, но не может наступать ранее установленной в ст. 363 НК (1 декабря года, следующего за расчетным, включительно).

За те же действия (неуплату или неполную уплату), допущенные умышленно, величина наказания может быть увеличена до 40%, ч. 3 ст. 122 НК. Однако применима эта норма может быть лишь к субъекту предпринимательства. Ведь имитация деятельности, заключение фиктивных договорных отношений и другие действия, ведущие к искажению налоговой базы, вероятны исключительно при коммерческом использовании транспортных средств, Письмо ФНС № ЕД-4-2/[email protected] от 2017 года.

Если владельцем автотранспорта допущено нарушение, связанное с несвоевременной оплатой, то началом исчисления периода давности для начисления штрафов будет считаться день, следующий за окончанием отчетного налогового года, ст. 113 НК. Срок для наложения наказания составляет три года.

На практике это означает, что в случае неуплаты налога за 2018 год до 1 декабря 2019 года, решение о применении финансового взыскания в виде 20% от суммы обязательства может быть принято вплоть до 31 декабря 2021 года.

Срок исковой давности

Ситуации, когда налоговики захотят откорректировать величину транспортного налога (без прямой вины налогоплательщика), могут быть нескольких видов:

  • технический сбой привел к тому, что обязательство не было начислено вовсе и уведомление владельцу машины не направлялось ни в каком виде;
  • в расчете допущена ошибка или не учтены повышающие коэффициенты, и в результате сумма налога занижена;
  • при исчислении не обратили внимание, что человек получил право на применение льгот (федеральных или региональных), и плательщик получил квитанцию с завышенной суммой.

Исправления, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения налоговых обязательств, могут быть произведены только за период не более 3 лет, не считая тот, в котором производится корректировка, ст. 363 НК. Это означает, что в 2019 году можно изменить сумму транспортного налога за 2016-2018 годы.

Если по каким-то причинам инспектор недосчитал фискальное обязательство за период более 3 лет, законная возможность взыскать их отсутствует.

Требование об уплате

Физлицо вправе ожидать письменного сообщения от ИФНС о размере обязательства по транспортному налогу ежегодно до 1 ноября. Извещение в виде квитанции на оплату может прийти по почте или будет опубликовано в личном кабинете налогоплательщика на портале Госуслуги или сайте ФНС. После этого у владельца транспортного средства есть еще минимум 30 дней для совершения платежа.

Если деньги от плательщика не были перечислены в оговоренный законом срок, то налоговый инспектор обязан направить письменное требование о погашении просроченной задолженности, ст. 69 НК:

  • передать должнику лично под подпись – требование считается врученным день в день;
  • отправить заказное письмо почтой – вне зависимости от даты фактического вручения сообщения, документ признается полученным через 6 дней после отправления;
  • направить через личный кабинет налогоплательщика – датой вручения будет значиться не день прочтения электронного письма, а день его отправки.

Сам документ должен содержать информацию о должнике, сумме задолженности и периоде начисления. Кроме того, может предупреждать о возможном привлечении к ответственности. Время на составление и вручение уведомления налоговикам также ограничили, ст. 70 НК:

  1. если недоимка превысила порог в 500 руб. – уложиться нужно в три месяца от даты возникновения недоплаты;
  2. если образовавшийся долг меньше 500 руб. – требование могут отправить и через год.
Вне зависимости от способа направления требования, на погашение недоимки у человека остается 8 дней, если в документе не указано другое.

В какой период налоговая подает заявление на взыскание?

Если налогоплательщик просто проигнорировал свою обязанность и не внес в бюджет указанную в квитанции величину транспортного налога, то ИФНС вправе потребовать принудительного исполнения обязательств. Сделать это можно только через суд. Для принуждения плательщика в порядке искового производства налоговики обязаны придерживаться сроков, установленных в ст. 48 НК:

  1. Когда общая сумма долга превысила 3000 руб. – срок обращения истекает через 6 месяцев после наступления последнего дня оплаты (минимум через 8 дней после вручения фискального требования), это означает, что за погашением долга в 5000 рублей за 2018 год можно обратиться до 10 сентября 2020 года.
  2. Когда сумма просроченных платежей не достигла 3000 руб на день оплаты, и продолжает накапливаться за счет штрафов и пени – 6 месяцев начинают отсчитывать от даты, когда общая сумма долга превысила отметку в 3000 руб.
  3. Когда за три отчетных года недоимка так и не преодолела рубеж в 3000 руб. – обращение в суд допустимо еще через полгода после истечения трех лет от наступления даты исполнения обязательств в соответствии с первым требований из ИФНС (то есть за недоимку в 1000 руб. за 2015 расчетный год налоговая сможет подать иск даже в 2020 году, а за долг менее 500 рублей за 2014 год иск может прийти до конца 2019 года).

Возможный период возмещения ТН

Если речь идет о возврате или зачете излишне уплаченных сумм, то срок давности по ним определяется на общих основаниях, описанных в ст. 78 НК: не более 3 лет должно пройти от даты совершения платежа. После проведения сверки переплату можно использовать несколькими способами:

  • оставить для погашения будущих обязательств;
  • вернуть на счет отправителя;
  • зачесть в качестве уплаты других налогов, штрафов или пени.

Условия для возврата

Перед тем, как воспользоваться правом возмещения переплаченных средств, нужно убедиться, что соблюдены обязательные условия для совершения операции:

  • налогоплательщик сообщил сам или получил уведомление от инспектора об установлении факта обнаружения излишков;
  • размер переплаты согласован (для этого проводится документальная сверка);
  • от даты совершения платежей прошло не более 3 лет.
Если у человека есть недоимки по другим видам налогов и сборов, то возврат денег возможен только после погашения долгов.

Заявление на возврат и документы

Для возврата излишне перечисленных сумм транспортного налога нужно письменно обратиться в ту ИФНС, к которой плательщик относится в соответствии с местом своей регистрации. Форма заявления утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-8/[email protected] от 2018 года:

Норматив не требует дополнять бумагу какими-либо копиями, однако при проведении сверки, возможно, потребуется представить квитанции об оплате или документы на транспортное средство.

Как именно вернуть?

Возврат или зачет излишков происходит не сразу. Инициировать ее может либо налогоплательщик (по его личному письменному заявлению) либо инспектор ИФНС. В последнем случае извещение направляется не позднее 10 дней после выявления факта переплаты. Далее процедура пройдет по сценарию, описанному в ст. 78 НК:

  1. В течение 10 дней после подписания акта сверки принимается решение о возмещении средств в соответствии с пожеланием плательщика.
  2. О принятом решении необходимо сообщить заявителю не позднее 5 дней после его утверждения.
  3. Вернуть уплаченные средства ФНС обязана в течение месяца от даты регистрации заявления.
  4. Если перечисление задержалось, то налогоплательщик имеет право на материальную компенсацию в процентах от невозвращенной суммы, рассчитанной пропорционально ставке рефинансирования за пропущенные дни.
Весь период от даты подачи заявления до получения денег обратно на счет, указанный плательщиком, не должен превышать календарного месяца.

Законодатель освободил частных автовладельцев России от необходимости рассчитывать обязательство и предоставлять декларации по транспортному налогу. Кроме того, предусмотрен довольно продолжительный срок для внесения указанных в квитанциях из ИФНС сумм. Однако в качестве инструмента администрирования собираемости налогов нормативными документами предусмотрены штрафы, пени, трехлетний период давности для взыскания задолженностей и даже арест имущества должника.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 703-38-65 (Москва)

Это быстро и бесплатно!
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных.