Владелец средства передвижения обязан ежегодно уплачивать транспортный налог. Указания по расчету сбора содержатся в главе 28 НК РФ. Это региональный налог. Поэтому местные власти могут устанавливать свои налоговые ставки, а также сроки уплаты, категории льгот.
Юридические лица в обязательном порядке ведут бухгалтерский и налоговый учет сбора. В сроки, установленные законодательными актами, они должны подавать декларацию в налоговые органы.
Скрыть содержание
- Отображение в бухгалтерии
- С точки зрения налоговой службы
Как сбор отражается в зависимости от системы налогообложения? Как проявляется при использовании двух видов учёта? Как отражается, если ТС не используется в основной деятельности организации?- Платежное поручение: форма и порядок заполнения
Кто должен заполнять, а кому не нужно? Где брать актуальные реквизиты? Где смотреть актуальные КБК и как часто их меняют? Текущие КБКОтображение в бухгалтерии
Организация обязана регистрировать все транспортные средства, способствующие получению дохода. За каждую единицу уплачивается налог.О транспортном налоге для организаций мы подробнее рассказывали здесь.
Если владелец передает средство передвижения в безвозмездное пользование, то он должен известить ГИБДД и налоговые органы. Иначе обязанности по уплате налога останутся на прежнем владельце. Также он платит за транспорт, переданный другому по доверенности.
На каждый вид средства передвижения налоговая база и ставка исчисляются в соответствии со статьями 359 и 361 НК РФ. Транспорт классифицируется по следующим параметрам:
- имеющие двигатель;
- воздушное с реактивным двигателем;
- водное несамоходное;
- остальной водный и воздушный транспорт.
Субъекты РФ могут уменьшать или увеличивать налоговые ставки. Но их размер не должен превышать установленные НК РФ более чем в десять раз.
Каждая единица транспорта должна учитываться индивидуально. Продолжительный ремонт или простой транспортного средства не освобождает налогоплательщика от уплаты сбора.
Счет
Учет налогов в бухгалтерском учете ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». В плане счетов предусмотрен субсчет для бухучета транспортного сбора. Как прописано в п. 5 ПБУ 10/99 он входит в состав расходов. Они, как правило, относятся к основной деятельности.
Проводка при начислении
Корреспонденция счетов зависит от способа использования средств передвижения. Транспорт может эксплуатироваться в производстве и реализации продукции.
Когда налог начислен бухгалтерская проводка выглядит следующим образом:
- Д-т 20 «Основное производство» (23, 25, 26, 44 и пр.) К-т 68 при использовании транспорта в производстве и реализации продукции.
- Д-т 91.2 «Прочие расходы» К-т 68, если эксплуатация средства передвижения происходит не в основной деятельности.
Уплачен:
- Д-т 68 и К-т 51 «Расчетный счёт».
- Д-т 68 и К-т 50 «Касса».
Вид расхода
К какой статье расходов будет относиться транспортный сбор, зависит от выбранной юридическим лицом учетной политики. Чаще всего налог включают в основной вид деятельности и отражают на соответствующих счетах (20,23,25,26,44 и пр.).
Если предприятие сдает транспорт в аренду, то сбор следует отразить на счете 91.2 «Прочие расходы». Только при условии, что передача средств передвижения в аренду не является основным способом получения дохода.Налогоплательщики ежеквартально уплачивают авансовые платежи, если иное не предусмотрено законами субъектов РФ. Бухгалтерская справка служит основанием для отнесения транспортного сбора и платежей к расходам.
С точки зрения налоговой службы
Согласно п.1 статьи 363 НК РФ декларацию для отчетности юридические лица предоставляют не позднее 1 февраля следующего налогового периода. Региональные власти могут установить другую дату, но она не должна быть ранее срока, указанного в НК РФ.
Как сбор отражается в зависимости от системы налогообложения?
Налоговый учет средств на сбор за транспорт напрямую зависит от существующего в организации налогового режима. Транспортный сбор юридические лица включают в прочие расходы, если применяют следующие режимы:
- Общую систему с ежеквартальными авансовыми платежами. При этом существует два способа отнесения налогов к расходам:
- метод начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ) ― в последний день отчетного периода;
- кассовый метод (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ) ― при перечислении в бюджет.
- При УСН (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), когда бухгалтер для расчета единого налога уменьшает доход на сумму расхода.
Транспортный сбор, который начислен, не участвует в расчете единого налога в таких системах налогообложения как:
- Упрощенная система (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), когда уплата налогов осуществляется только с доходов.
- При ЕНВД налог уплачивается с вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).
С 1 января 2011 года организациям разрешено не предоставлять расчеты авансовых платежей, но они обязаны ежеквартально производить уплату сбора. В письмах № 03-03-06/1/333 от 07.06.2011 года и № 03-03-06/1/254 от 20.04.2011 года Минфин дал разъяснения по данной ситуации.
Обосновать и правильный расчет авансовых платежей предприниматели и организации подкрепляют первичными документами. При их заполнении следует ознакомиться с правилами оформления, которые прописаны в законодательных актах. При этом не важно как называется документ:
- справка бухгалтера;
- налоговый регистр;
- расчет суммы авансового платежа.
Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить только на те расходы, которые экономически обоснованы: имеют документальное подтверждение и способствуют получению дохода.
О расчёте и внесении авансовых платежей можно подробнее узнать в этой статье.
Как проявляется при использовании двух видов учёта?
Организации могут вести несколько видов деятельности с разной системой налогообложения, например, общей и ЕНВД.В соответствии со п. 9 статьи 274 НК РФ сумму налога необходимо будет распределить, если транспорт используется сразу в двух видах деятельности. Налоговый учет сбора производится в соответствии с нормативами для каждого вида деятельности.
Как отражается, если ТС не используется в основной деятельности организации?
Не все средства передвижения используются в производстве. Транспорт может приобретаться для перевозки сотрудников, грузов, служебных поездок. И в этом случае они все равно будут способствовать получению дохода. Сдача транспорта в аренду не всегда является основной деятельностью, но полученные средства относятся к доходам юридического лица.
Если транспорт не задействован в основной деятельности, то руководство может не включать налог в состав расходов. Все разногласия с налоговой инспекцией придется решать через суд.
Платежное поручение: форма и порядок заполнения
Субъекты РФ прописывают дату подачи в банк платежного поручения для уплаты сбора в нормативных актах. Как правильно заполнять платежку можно прочитать в приказе Минфина РФ от 12 ноября 2013 года № 107.
Если в организации несколько филиалов, то транспорт должен быть зарегистрирован в ГИБДД по месту эксплуатации.
Кто должен заполнять, а кому не нужно?
Платежное поручение по уплате сбора заполняют юридические лица. Сделать это можно 2 способами:
- вручную;
- онлайн на официальном сайте ФНС.
Физические лица и ИП уплачивают транспортный сбор на основании уведомления от налоговой инспекции без использования платежного поручения (более детально о транспортном налоге для ИП читайте здесь).
Где брать актуальные реквизиты?
В платежном поручении указываются реквизиты ИФНС по месту эксплуатации транспортного средства.
Если в организации несколько средств передвижения и находятся они на разных территориях ИФНС, то необходимо заполнять отдельные платежные поручения.Актуальные реквизиты каждый налогоплательщик может узнать в налоговой инспекции. При формировании платежного поручения на специальном сервисе сайта ФНС все реквизиты заполняются из справочника налоговой инспекции.
Где смотреть актуальные КБК и как часто их меняют?
КБК ― это код бюджетной классификации. Код бюджета по транспортному сбору меняется каждый год.
Узнать актуальные КБК можно тремя способами:
- в государственном казначействе;
- в приказе Минфина РФ №132н от 08.06.2018 года;
- при заполнении онлайн КБК заполняется автоматически.
Для физических и юридических лиц в 2023 году на уплату сбора за транспорт применяются разные КБК. Важно указать соответствующий код бюджета при заполнении платежных документов.
Текущие КБК
Для уплаты транспортного сбора в 2023 году следует применять следующие реквизиты:
- КБК для организаций – 18210604011021000110.
- КБК для уплаты пени – 18210604011022100110, процентов – 18210604011022200110, штрафов – 18210604011023000110 организациями.
- КБК для физических лиц – 18210604012021000110.
- КБК для уплаты пени – 18210604012022100110, процентов – 18210604012022200110, штрафов – 18210604012023000110 физическими лицами.
В платежном поручении код бюджета указывается в 104 строке. Если КБК будет написан с ошибкой, то уплата транспортного не будет подтверждена. Физическое лицо окажется в должниках, а юридическое могут привлечь к административной ответственности.
Ответственность по уплате транспортного налога и правильное заполнение платежных документов лежит на налогоплательщике. Стоит внимательно изучить нормативно-правовые акты субъекта РФ, в котором находится объект налогообложения, для избежания разногласий с налоговой инспекцией.
